下列项目免征增值税

(二十六)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

2.备案程序:试点纳税人申请免征增值税时,须持技术转让、开发的书面合同,到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定,并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

————《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》

(二十)符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税的下列应税行为:

1.国际运输服务。
  2.航天运输服务。
  3.向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务:
  (1)研发服务;
  (2)合同能源管理服务;
  (3)设计服务;
  (4)广播影视节目(作品)的制作和发行服务;
  (5)软件服务;
  (6)电路设计及测试服务;
  (7)信息系统服务;
  (8)业务流程管理服务;
  (9)离岸服务外包业务。

———《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)》

(三)纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;对经过国家版权局注册登记,纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的,不征收增值税。

———《关于软件产品增值税政策的通知》

自2015年10月1日起,全国范围内的居民企业转让5年(含,下同)以上非独占许可使用权取得的技术转让所得,纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

——《许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》

一、研发活动及研发费用归集范围

(一)允许加计扣除的研发费用。企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销

二、特别事项的处理(委托研发、合作研发)

1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。

委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用,不得加计扣除。

2. 企业共同合作开发的项目,由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

要求:
1.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同
2. 研发费用和生产经营费用分别核算;多项研发分别归集。

——《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》

一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

——《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》

一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

二、企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求按照

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)等文件规定执行。

——财政部 税务总局 科技部《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》

转制科研院所科技人员取得职务科技成果转化现金奖励,符合 (财税〔2018〕58号)第五条规定条件的,可减按50%计入科技人员当 月“工资薪金所得”,依法缴纳个人所得税。

——《关于转制科 研院所科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有 关个人所得税政策》